国税发200931号-国税发200931号文解读

本文目录一览：

• 1、房地产企业预缴企业所得税时可以减除实际发生的期间费用吗?
• 2、房地产企业未完工产品预缴企业所得税是否扣除期间费用?
• 3、根据国税发200931号文怎样核定企业所得税纳税额
• 4、房地产企业分期收款销售商品房,合同约定分期收款,可以按合同约定的日...

房地产企业预缴企业所得税时可以减除实际发生的期间费用吗?

1、根据上述规定，房地产开发企业是按当年实际利润据实预缴企业所得税的，所以利润总额中已经扣除了企业的期间费用。

2、预缴的企业所得税可以在年度纳税申报时进行扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以从当期收入中扣除当期发生的合理、必要的支出，其中包括预缴的企业所得税。

3、毛利额顾名思义应当是营业收入减去营业成本后的余额，即还没有减去期间费用和税金及附加，因此，房地产企业预缴所得税时还必须考虑当期实际利润问题。

房地产企业未完工产品预缴企业所得税是否扣除期间费用?

房地产开发企业是按当年实际利润据实预缴企业所得税的，所以利润总额中已经扣除了企业的期间费用。

首先，根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。房地产开发企业因其开发产品周期长，并且存在对未完工产品——房屋预先进行销售，收取预收款现象。

从上述规定可以清楚的看出，房地产开发企业所得税预缴所得税是在会计利润总额基础上计算确定的，利润总额中已经扣除了企业的期间费用和税金，因此，国税函[2008]299号与国税发[2006]31号规定是一致的。

案例一：某房地产企业2013年1季度取得未完工收入1亿元，当地的预计计税毛利率为30％，缴纳营业税金及附加、预缴土地增值税共700万元，本季度发生期间费用500万元。

根据国税发200931号文怎样核定企业所得税纳税额

1、国税发200931号文是针对房地产纳税人预售未完工商品房，根据预收售房收入、毛利率来确定应纳税所得额，然后再按照25%的税率计算应纳所得税额。

2、企业企业所得税的应缴税额是根据企业收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税的税率为25%。

3、计算方法见下面：如果单位被批准的是核定征收的方式应交所得税税额=收入不含税部门批准的税收×所得税税率核定比例=1000×税务机关×25%，如果单位是查账征收方式应交企业所得税=利润总额x所得税进行税率。

4、企业所得税的应纳税额的计算企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。

5、文件有的。你没有仔细看。完工后要求及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额与预计毛利额之间的差额调整应纳税所得额。

6、可以按上一年度应纳税所得额的1/4计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法（如按年度***利润额）计算应纳税额预缴。

房地产企业分期收款销售商品房,合同约定分期收款,可以按合同约定的日...

分期收款销售商品，按照合同约定的收款日期确认收入。根据相关税法条例，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入。

应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。依据上述规定，***取分期收款方式销售商品房的应按合同约定的日期分期确认收入预缴企业所得税。

分期收款书面合同约定的收款日期的当天时候确认收入。分期收款销售商品的，应该按照合同约定的收款日期确认收入。分期收款销售是指商品已经售出，但货款分期收回的一种销售方式。

【答案】：对 解析：参见《小企业会计准则》第五十九条（三）销售商品***用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。